●優化政策環境 促小微企業健康發展     
　　
　　自2011年下半年以來，國家出臺了一系列惠及小微企業發展的增值稅、營業稅（以下簡稱“兩稅”）優惠政策。2011年11月，將適用于個體工商戶的“兩稅”起征點上調至月銷售額5000~2萬元；2013年8月，對月銷售額不超過2萬元的小微企業暫免征收“兩稅”。
　　營業稅和增值稅政策相繼出臺
　　2014年9月，稅務總局積極貫徹落實國務院決定精神，會同財政部聯合印發《關于進一步支持小微企業的增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），規定自2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免征收增值稅和營業稅，政策不斷加碼，受惠面進一步擴大。在此基礎上，稅務總局出臺《關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年57號），充分考慮政策執行中的多種情況和細節，本著最大程度減輕小微企業稅收負擔的原則，明確按季納稅、兼營不同應稅項目時如何適用免稅政策及相關征管配套措施，在國務院確定的免稅框架內，將優惠政策給足、給到位。
　　初步統計，2015年上半年共減免小微企業增值稅、營業稅399.7億元。其中，增值稅減免259.2億元，營業稅減免140.5億元。稅收優惠政策扎實落地，稅收杠桿作用初步顯現，在穩增長、調結構、控風險、惠民生方面發揮了重要作用。
　　企業所得稅政策優惠力度大
　　《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第一款規定：“符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅”。
　　《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定：企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
　　《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）第一條規定：“自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅”。
　　目前，小型微利企業所得稅優惠政策分為兩種情形：一是年應納稅所得額在20萬元(不含20萬元)至30萬元(含30萬元)之間的，減按20%稅率繳納企業所得稅。二是自2015年1月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的，在20%稅率基礎上，其所得減按50%計入應納稅所得額，相當于企業實際稅率為10%。
　　所得稅優惠政策效果顯著
　　2014年，國務院擴大小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策實施范圍以來，稅務機關采取“五項硬措施”，以確保小微企業盡享所得稅優惠。一是轉變管理方法。由原來“事前審批”改為“事后備案”，企業自行申報享受優惠。二是加強稅收宣傳。各地稅務機關把優惠政策文件和具體操作方法以多種方式送達每一戶小微企業，并簽收回執。三是跟蹤服務保落實。納稅申報期間，發現未申報享受優惠的小微企業，稅務機關主動作為，通過電話、上門溫馨提示，開發辦稅軟件協助計算稅款。四是限時辦結投訴。全國稅務機關12366納稅咨詢熱線設置小微企業投訴受理專席，專人全程負責，自受理投訴3日內調查核實，確保落實到位。五是重點督導問責。多次派出重點地區巡回督導組，對于發現小微企業優惠政策落實工作不到位的，責令立即糾正，并批評問責。2015年上半年，全國共有239萬戶納稅人享受了小微企業所得稅優惠，減稅86.54億元。
　　開展免征印花稅政策
　　為鼓勵金融機構對小微企業提供金融支持、減輕小微企業稅負、促進小微企業發展，財政部、國家稅務總局聯合下發了《財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅[2014]78號，以下簡稱《通知》）。
　　《通知》發布后，各地稅務機關通過協調有關部門轉發通知、開展優惠政策宣傳和輔導工作、及時調整征管系統相關功能、將政策落實情況列入年度督查項目等方式，積極開展政策落實。今年一季度，享受與金融機構借款合同免征印花稅的有24萬戶，減稅5400萬元。
　　四個方面開展下一步重點工作
　　一是繼續研究完善促進小微企業發展的稅收優惠政策。為鼓勵大眾創業、萬眾創新，按照國務院部署，會同財政部進一步完善相關稅收優惠政策，支持小微企業發展。
　　二是狠抓政策落實工作。嚴格按照《國家稅務總局關于進一步做好小微企業稅收優惠政策貫徹落實工作的通知》(稅總發〔2015〕35號)規定，持之以恒地抓好小微企業各項稅收優惠政策的落實工作。
　　三是繼續優化征管系統和軟件功能。結合稅務總局最近統一修改增值稅、營業稅納稅申報表和企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表，應用信息化手段進一步加強小微企業稅收優惠政策落實工作。
　　四是進一步加強部門協同協作。在全國范圍內推廣山東省地稅局等單位“銀稅互動”做法，繼續拓寬服務領域，創新服務手段，持續內部挖潛，通過加強部門合作，更好支持小微企業發展。

　　●日前，國務院決定從今年10月1日起至2017年年底，減半征收企業所得稅的小微企業范圍由年應納所得稅額20萬元以內（含）擴大到30萬元以內（含）；將月銷售額2萬元至3萬元的小微企業、個體工商戶和其他個人免征增值稅、營業稅的優惠政策執行期限延長至2017年底。此次小微企業優惠政策的擴圍，將進一步減輕小微企業稅收負擔，促進企業創業創新。 （資料圖片）